Гонконг остаётся одной из ведущих мировых юрисдикций для ведения международного бизнеса. Уникальная налоговая система, территориальный принцип налогообложения и репутация глобального финансового центра делают его привлекательным для предпринимателей. Однако ключевой обязанностью любой компании в Гонконге является подготовка и своевременная подача финансовой отчетности.
Правильное оформление отчетных документов — это не только вопрос соблюдения закона, но и условие для сохранения доступа к банковским услугам, партнёрским отношениям и репутации компании.
Общие требования к отчетности в Гонконге
Все компании, зарегистрированные в Гонконге, обязаны ежегодно вести бухгалтерский учет и предоставлять:
- Финансовую отчетность (отчет о финансовом положении, отчет о прибылях и убытках, учетную политику, пояснения (statement of financial position, an income statement, accounting policies and explanatory notes);
- Налоговую декларацию (Profits Tax Return) в Налоговый департамент (Inland Revenue Department, IRD);
- Аудиторское заключение.
Компании, которые не ведут активной деятельности («спящие» или «dormant companies»), должны готовить «нулевую отчетность». Закон определяет, что компания считается спящей, если у нее нет соответствующих бухгалтерских операций в течение определенного финансового года. Бухгалтерской операцией считается операция, которая отражается в бухгалтерском учете компании.
Спящие компании освобождены от аудита. Готовить аудированную финансовую отчетность спящей компании не обязательно до тех пор, пока не начнется ее деятельность. Гонконгская компания, не ведущая деятельность, обязана подавать только налоговую декларацию.
Процесс подготовки отчетности
Подготовка отчетности в Гонконге проходит несколько этапов:
- Сбор и систематизация документов. Компания обязана хранить бухгалтерскую документацию и финансовую отчетность в течение 7 лет после окончания финансового года, к которому относится последняя сделанная запись или составленный отчет.
- Ведение бухгалтерского учета. Система бухгалтерского учета в Гонконге в целом построена на Международных стандартах финансовой отчетности (МСФО). Гонконгские стандарты бухгалтерского учета (HKFRS) практически идентичны МСФО. В отличие от многих других юрисдикций, в Гонконге стандарты МСФО широко используются малым и средним бизнесом.
- Аудит. В соответствии с налоговым законодательством Специального Административного Района Китайской Народной Республики Гонконг (далее по тексту — Гонконг) все компании, зарегистрированные в Гонконге, обязаны ежегодно подавать в налоговую службу Гонконга (Inland Revenue Department) аудированнаю финансовую отчётность. Аудит может провести только практикующий сертифицированный аудитор, зарегистрированный в Гонконгском институте сертифицированных бухгалтеров-аудиторов (HKICPA). Валюта отчетности - гонконгский доллар.
- Отчетный период. Первый отчетный период компании начинается с даты ее регистрации и заканчивается датой окончания отчетного периода (accounting reference date ). Датой окончания первого отчетного периода в обычном случае является последний день месяца, в котором наступает один год с даты регистрации компании. Следующая отчетная дата наступает через год и т.д. Компания вправе перенести дату окончания своего финансового года (в результате чего в последующем она не будет привязана к годовщине регистрации компании), при этом дата окончания первого финансового года не может быть позже 18 месяцев с даты регистрации.
Особенности налоговой системы
В Гонконге действует территориальный принцип налогообложения, означающий, что как Гонконгские, так и иностранные компании должны уплачивать налог в Гонконге в отношении прибыли, которая признается прибылью, возникающей в Гонконге, или является прибылью от источников в Гонконге.
Гонконгские компании, работающие исключительно вне страны и получающие прибыль только из-за рубежа, могут пользоваться в Гонконге безналоговым режимом. Если вся прибыль Гонконгской компании была получена за пределами Гонконга (“offshore profits”), и компания не вела деятельность на его территории, она может претендовать на освобождение своей прибыли от налога.
Ставка корпоративного налога составляет:
- 8,25% — на первые 2 млн HKD прибыли;
- 16,5% — на прибыль свыше этой суммы.
Важно грамотно обосновывать источники дохода.
Факт наличия или отсутствия источников дохода в Гонконге устанавливается путем анализа деятельности компании и места ее осуществления. Общий принцип, который был выработан судебной практикой и которым руководствуется Налоговая служба, звучит следующим образом: «должно быть установлено, что именно делал налогоплательщик для получения спорной прибыли и где он это делал»..
Сроки подачи декларации по налогу на прибыль
Для вновь созданных компаний, Налоговый департамент выпускает первую декларацию по налогу на прибыль через 18 месяцев после даты регистрации компании или даты начала ведения бизнеса. Однако, Департамент может выпустить декларацию в более ранний срок.
В дальнейшем отчётность подаётся ежегодно. Компании, дата окончания финансового года которых приходится на период с апреля по ноябрь, не пользуются никакими отсрочками и подают налоговую декларацию в течение месяца с даты выпуска формы налоговой декларации.
Компании, отчётный год которых заканчивается в декабре либо в период с января по март, имеют право на отсрочку.
В случае если компания декларирует убыток, налоговая инспекция может не выпускать декларации в течение следующих 2–3 периодов. При этом такая ситуация не освобождает компанию от обязательств по подготовке аудированной отчётности в соответствии с законодательством. В дальнейшем, если компания покажет получение прибыли в последующей выпущенной декларации, налоговая инспекция выпустит также декларации за предыдущие пропущенные периоды.
Несвоевременная подача влечёт штрафы и сложности при продлении лицензий и работе с банками.
Трудности при подготовке отчетности
На практике предприниматели сталкиваются с рядом проблем:
- сложность ведения учета по стандартам HKFRS;
- необходимость перевода и легализации документов из других стран;
- высокие требования аудиторов к подтверждению операций;
- риск признания зарубежных доходов «местными» при недостаточной доказательной базе.
Поэтому большинство иностранных компаний предпочитают доверять процесс подготовки отчетности профессионалам, работающим непосредственно в юрисдикции.
Как Amond & Smith Ltd помогает бизнесу в Гонконге
Международная юридическая группа Amond & Smith Ltd более 22 лет сопровождает иностранные компании в вопросах бухгалтерии, налогов и комплаенса. Мы понимаем специфику гонконгской юрисдикции и предлагаем полный комплекс услуг по подготовке финансовой отчетности:
- Более 22 лет опыта работы с иностранными компаниями.
- Входит в число лучших по версии Forbes, Право 300 и ИД «Коммерсантъ».
- Профессиональная команда экспертов в области бухгалтерии и налогов.
- Индивидуальный подход к каждому клиенту: от малого бизнеса до международных холдингов.
- Полная прозрачность и конфиденциальность на всех этапах работы.
Сотрудничество с Amond & Smith Ltd позволяет бизнесу в Гонконге выполнять все законодательные требования без рисков и сосредоточиться на развитии компании, а не на бюрократии.
Заключение
Финансовая отчетность в Гонконге — это ключевой элемент корпоративной жизни, напрямую влияющий на репутацию компании и её налоговую нагрузку. Для успешной работы на рынке необходимо учитывать местные стандарты, сроки и требования к аудиту.
Профессиональная поддержка в подготовке отчетности помогает не только избежать штрафов и отказов со стороны регуляторов, но и выстроить прозрачную систему управления финансами.
Источник новости - amondsmith.com
